Adjudicaciones por Remate Judicial Ultima Parte


CALCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR ADQUISICION DE BIENES

Después de determinar el impuesto sobre la renta por enajenación de bienes causado por la adjudicación judicial de referencia, se procede al cálculo del impuesto sobre la renta por adquisición de bienes, de conformidad con el último párrafo del Artículo 213 del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta:


Avalúo pericial: $ 450,000.00

Menos:

Valor de adjudicación: $ 300,000.00

Igual:

Diferencial: $ 150,000.00

Por:

Tasa: 20%

Igual:

Impuesto: $ 30,000.00


Se calculan los recargos y actualización iniciando a contar el plazo de quince días desde el primero de diciembre de dos mil quince: último día de pago 22 de diciembre de 2015, hasta el 18 de marzo de dos mil dieciséis:


Factor de actualización:

INPC mes anterior al más reciente/ INPC mes anterior al más antiguo

Por lo que:

Factor de actualización: INPC Febrero 2016/ INPC Noviembre 2015

Factor de actualización: 119.505/118.051 = 1.0123


ISR POR ADQUISICION: $ 30,000.00

Por:

Factor de actualización: 1.0123

Igual:

MONTO ACTUALIZADO: $ 30,369.00


Se determina el monto de recargos, tomando como base el plazo de pago: 22 de diciembre de 2015 hasta el 18 de marzo de 2016:


Del 23 de diciembre de 2015 al 22 de enero de 2016: 1.13%

Del 23 de enero de 2016 al 22 de febrero de 2016: 1.13%

Del 23 de febrero de 2016 al 22 de marzo de 2016: 1.13%


Total de Recargos: 3.39%


Por lo que:


MONTO ACTUALIZADO: $ 30,369.00 Por:

Recargos: 3.39% Igual:

Monto de Recargos: $ 1,029.51


RESUMEN


ISR POR ENAJENACION DE BIENES:


ISR ENTIDAD FEDERATIVA: $ 2,542.07 ACTUALIZACION: $ 31.27 RECARGOS: $ 87.24 MONTO TOTAL A ENTERAR: $ 2,660.58


ISR POR ADQUISICION DE BIENES:


ISR POR ADQUISICION: $ 30,000.00 ACTUALIZACION: $ 369.00 RECARGOS: $ 1,029.51 MONTO TOTAL A ENTERAR: $31,398.51 SUMA TOTAL: $34,059.09


Si se toma en cuenta los gastos de escrituración más la suma total anterior, más la inversión inicial, quedaría más o menos de la siguiente manera:


IMPUESTOS FEDERALES: $34,059.09

ISAI (2% MUNICIPAL): $ 9,000.00

CERTIFICADO CATASTRAL: $ 6,000.00

OTROS DERECHOS MUNICIPALES: $ 3,000.00

AVALUO: $ 3,500.00

DERECHOS DE REGISTRO: $ 2,880.00


SUBTOTAL: $58,439.09 MAS:

INVERSION INICIAL: 280,000.00 IGUAL:

GRAN TOTAL: 338,439.09


Lo anterior, sin contar los honorarios por la elaboración del contrato respectivo por parte del fedatario público, así como los gastos de juicio.


Por último, en cuanto al notario se refiere, no hay que perder de vista lo siguiente:


LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA


ARTICULO 126, TERCER PARRAFO:

En operaciones consignadas en escrituras públicas, el pago provisional se hará mediante declaración que se presentará dentro de los quince días siguientes a aquél en que se firme la escritura o minuta. Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán en las oficinas autorizadas;…


ARTICULO 132, TERCER PARRAFO:


En operaciones consignadas en escritura pública en las que el valor del bien de que se trate se determine mediante avalúo, el pago provisional se hará mediante declaración que se presentará dentro de los quince días siguientes a la fecha en que se firme la escritura o minuta. Los notarios, corredores, jueces y demás fedatarios, que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán mediante la cita dadeclaración en las oficinas autorizadas y deberán expedir comprobante fiscal, en el que conste el monto de la operación, así como el impuesto retenido que fue enterado…


CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION


Artículo 26.- Son responsables solidarios con los contribuyentes:


I. Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los contribuyentes, hasta por el monto de dichas contribuciones.